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个人以专利技术入股要交税吗?有哪些优惠?

发明专利申请 商标申请 咨询电话 18210958705 QQ 2101183472 发布时间:2021-10-29 16:05:32

 
乐知网小编为专利申请的人介绍一下知识产权领域中,个人以专利技术入股要交税吗?有哪些优惠?
 
据《公司法》第二十七条规定,股东可以用货币出资,也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资;但是,法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外。
 
对作为出资的非货币财产应当评估作价,核实财产,不得高估或者低估作价。
 
法律、行政法规对评估作价有规定的,从其规定。
 
因此,专利技术属于非货币财产,以其作为出资,需要进行评估作价。
 
自然人以拥有的专利技术出资入股涉及增值税及附加、印花税、个人所得税的处理。
 
一、增值税:  
 
自然人以专利技术出资入股,取得股权形式的经济利益,属于销售无形资产,应按“销售无形资产——专利技术”缴纳增值税,增值税的征收率为1%。
 
自然人以专利技术出资入股,签订的合同可以按技术转让合同认定登记。
 
如果专利技术入股合同经所在地省级科技主管部门进行认定,自然人可持技术入股合同和科技主管部门审核意见证明报主管税务机关备案,自然人以专利技术入股可免缴增值税。
 
自然人以专利技术出资入股不符合免缴增值税政策的,应以缴纳的增值税为依据缴纳城建税、教育费附加、地方教育费附加等附加税费。
 
前述附加税费根据所在省、自治区、直辖市人民政府的规定可以在50%的税额幅度内减征。
 
注意事项:
 
 未办理技术转让合同认定登记,不能享受免缴增值税优惠。
 
 
二、印花税:
 
专利权转让合同应按“产权转移书据”贴花。
 
自然人以专利技术出资入股,该协议原则上属于专利权转让协议,自然人需要按“产权转移书据”贴花,并根据所在省、自治区、直辖市人民政府的规定可以在50%的税额幅度内减征。
 
 
三、个人所得税:  
 
自然人以专利技术出资入股,属于以非货币性资产对外投资,可以选择一次性缴税;一次性缴税有困难的,也可合理确定分期缴纳税款计划并报主管税务机关备案后,自发生应税行为之日起不超过5个公历年度内(含)分期缴纳个人所得税;或者选择适用专利技术投资入股递延纳税政策,经向主管税务机关备案,投资入股当期可暂不纳税,允许递延至转让股权时,按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税。
 
注意事项: 
 
1.选择递延缴纳个人所得税,不影响被投资企业专利技术的计税基础。
 
被投资企业以专利技术入股时的评估值作为专利技术的计税基础,该专利技术摊销支出可在企业所得税税前扣除。
 
2.选择不超过5个年度内(含)分期缴纳个人所得税,股权提前转让的要先缴税。
 
个人在分期缴税期间转让其持有的专利技术入股取得的全部或部分股权,并取得现金收入的,该现金收入应优先用于缴纳尚未缴清的税款。
 
 
 
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关键词: 知识产权 专利