专利代理费计入哪个科目？

有专利申请人咨询乐知网律师： 专利代理费计入哪个科目

专利代理费计入哪个科目？

专利申请代理服务费可以计入无形资产科目或者管理费用科目。
 

如果专利申请成功，代理费将计入“无形资产——专利权”会计科目中；

如果专利申请未获批准，代理费将列入“管理费用——服务费”会计科目中。

高新技术企业认定：研发费用归集

1、研发费用归集遵循的原则：

答：企业的研发活动所涉及的人、财、物必须独立，且能明显的识别；研发费用的发生应遵循真实、合理、合法的原则。

2、高新技术企业认定政策规定的研发费用核算要求：

答：《高新技术企业认定管理办》 规定企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：

（1）最近一年销售收入小于5，000万元的企业，比例不低于5%； （2）最近一年销售收入在5，000万元至20，000万元的企业，比例不低于4%； （3）最近一年销售收入在20，000万元以上的企业，比例不低于3%。

其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。

企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。

3、研发费用披露有什么注意事项？ 答：企业年报审计报告中的研发费用、高新申报专项审计报告中的研发费用、科技统计报表中的研发费用、加计扣除的研发费用应尽可能相符或接近，严重不符的应有正当理由，企业应能对差异情况作出说明。

4、企业研发费用财务核算的常见问题有哪些？ （1）研发费用核算有形式无实质。

有的公司研发费用核算有形式无实质：研发费用辅助账由财务人员“做”、“编”出来；做账依据不充分；研发费用结构不合理；财务核算资料中的研发项目与企业真实情况不符。

（2）研发费用辅助账与账内数据不一致。

高新技术企业申报工作已进行多年，有些已申报成功的高新技术企业仍存在研发费用辅助账与账内数据不一致的情况，有的企业的“研发费用”金额大于“管理费用”发生额。

案例：某公司申报2022—2022年研发费用1673.46万元，销售收入47451万元。

经实地检查，该公司“管理费用—研发费用”科目合计337.60万元，占销售收入的0.71%。

（3）研发费用核算中，包装、作假的痕迹太明显。

许多企业的研发费用占销售收入的比例为整数比，如：5%、4%、3%。

有的企业研发费用核算各研发项目发生金额非常平均、接近，人为的痕迹太明显。

（4）企业相关报表数字前后不一致。

有些高新技术企业存在财务报告、所得税报表、统计报表数据不一致且无法进行详细说明的情况。

案例：某公司2022年资产负债表中总资产年初数为13412万元，与2022资产负债表中总资产年末数14876万元不一致；2022年利润表中上年主营业务收入为6921万元，与2022年利润表中本年主营业务收入13053万元不一致，审计报告中也无相关的年初调整说明。

（5）研发费用归集主体问题。

有的公司自身研发费用不足，将子公司或集团内具有独立法人资格的开发公司的相关研发支出并入本公司。

有的集团公司将控股子公司的相关的财务数据合并计算；有的母公司采用合并会计报表数据申报。

（6）研发费用整体政策不了解、不学习。

有些高新技术企业对研发费用核算的范围不了解，相关的政策不研究，为达到规定的费用核算比例要，财务核算中随意性大，不考虑整体合理性。

案例：2022年财政部高新企业复查中发现如某公司申报2022—2022年研发费用3641.84万元，销售收入90106.06万元，经查，该公司将2022年购置的生产用固定资产如数控自动折弯机、开关柜装配线等合计1028.24万元以”设备调试费”名义归集入研究开发费用，而且是作为一个研发项目入账（RD01费用1028.24万元）。

（7）有的企业在研发费用核算不足的情况下，将公司的基建支出计入研发费用（“管理费用—研发费用”科目发生额全部为基建支出，无其他费用支出）；有的企业的“管理费用—研发费用”内容不合理，发生额中只有材料支出、人员人工支出，没有折旧与摊销支出，或者只有材料支出，没有人员人工支出等。

5、人员人工费用的归集范围是什么？ 答：指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。

6、人员人工费用的归集和分摊方法是什么？ 答：企业同时进行多个研发项目的，需按实际参与的项目进行归集，若研发人员同时参与两个或两个以上项目，应按统计的工作量进行分摊，无工作量的统计的，则选择当期各项目直接投入占总投入比例等可行方法进行分摊。

7、直接投入费用归集范围是什么？ 答：指研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

8、直接投入费用归集和分摊方法是什么？ 答：一般为直接计入，对动力费用，共同使用的模具、样品、样机及一般测试手段购置费等按各研发项目使用的工作量等可行方法计算后计入。

9、直接投入费用归集应准备哪些手续？ 答：研发用材料必须要有领料单、领料单上须有相关研发人员签字、同时须注明领用的研发项目名称。

财务核算时须根据领料单记录的内容核算相应研发项目的费用。

企业的原材料收发存报表应尽可能注明研发领料，计入研发用材料的数量须与领料单一致，单价须与材料账一致，领料人必须为研发人员且须与研发项目相关。

10、直接投入费用占研发费用的比例有什么要求？ 答：研发用材料费用占研发费用的比例应相对合理，在核算中应重点关注此比例的合理性，不同企业实际情况不同，尽量避免研发费用总体核算不足时都用原材料来充，总的原则是尽量降低材料费用比重，一般情况下不超过50%。

11、直接投入费用分配原则是什么？ 答：水电费（燃料费）的分配要合理，研发费用核算中不能把企业发生的所有水电费用计入研发费用、或研发费用中不核算水电费，也不能只将某几月的水电费全额计入研发费用，而其他月份不核算。

研发费用核算中水电费（燃料费）的分配要考虑整体合理性，如可以按研发设备的耗电定额分配、也可以按研发设备原值占企业所有设备的原值比重分配等。

12、折旧费用归集范围是什么？ 答：折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。

13、折旧费用归集和分摊方法是什么？ 答：属于多个项目使用的，按各研发项目使用的工作量等可行方法计算后计入。

14、折旧费用核算有什么注意事项？ 答：研发设备的财务核算与高新申报材料必须一致，企业在财务核算中必须将研发用设备统一归类入研发部门使用设备，相应折旧费用计入研发费用。

企业的固定资产管理中对研发用设备应归入研发部门管理。

不得将生产及其他用途的设备折旧费用计入研发费。

15、长期待摊费用归集范围是什么？ 答：长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。

16、长期待摊费用归集和分摊方法是什么？ 答：属于多个项目使用的，按各研发项目使用的工作量等可行方法计算后计入。

17、研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用可以摊销计入研发费用吗？ 答：可以。

18、其他长期待摊费用可以计入研发费用吗？ 答：不可以。

改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用摊销计入研发费用，相关设施必须真实为研发设施，不得将生产、行政办公等设施的相关费用摊入研发费用。

研发设施的改建、改装、装修和修理过程发生的费用要合理、真实，不得虚构相关的费用。

19、长期待摊费用计入研发费用需要什么手续？ 答：研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用摊销计入研发费用时，相关的内部管理程序及相关资料要完备。

举例如下：首先，研发部门对研发设施改建、改装、装修和修理向总经理、股东会或董事会提出申请；第二，作出相关预算；第三，总经理、股东会或董事会作出批复；第四，与施工单位签订相应的项目合同；第五，项目完工后的竣工决算；第六，施工单位出具的发票、企业的付款凭证。

20、设计费用的归集范围是什么？ 答：设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。

包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。

21、设计费用的归集和分摊方法是什么？ 答：设计费用一般不会产生共同费用，可直接计入。

22、设计费用核算应注意哪些问题？ 答：设计费用一般为委外设计，企业内部发生的相关费用实际已计入相关的研发费用科目中；委外设计须有相关的协议；此外，还需注意委外设计与委托外部研究开发的区别，部分申报企业由于设立的研究开发机构较简单、研究开发人员力量薄弱，经常会将一些新产品或新工艺的设计外包，且不少企业并未与外包单位签订相应的合同，或者签订的合同还包括了申报研究开发项目以外的其他项目的设计费用。

从而较难确定设计费用的合理性，且外包性质的设计费用容易与委托外部研究开发费用混淆。

归集费用应注意设计费用支出的发票、付款申请审批单据，确认设计费用发生的合理性、真实性及准确性。

对于外包设计费，应重点关注合同、协议、付款凭证、发票，并分析合同、协议的实质性内容，判断是否属于为新产品、新工艺的开发进行的技术规范和操作方面的设计而发生的费用；若合同或协议实质表明，外包内容系委托外部开发机构进行实质性改进技术、产品和服务活动，且与企业的主要经营业务紧密相关，则应归属于委托外部研究费用。

23、装备调试费与试验费用的归集范围是什么？ 答：装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。

为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。

试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。

24、装备调试费与试验费用的归集和分摊方法是什么？ 答：装备调试费与试验费用一般不会产生共同费用，可直接计入。

25、装备调试费与试验费用核算应注意哪些问题？ 答：仅为研发过程中的装备调试费，为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入；企业研发过程中发生的模具和工具开发费用可考虑在此科目核算，不在“直接投入”科目核算，这样可有效降低直接投入占研发费用的比重。

26、无形资产摊销费用的归集范围是什么？ 答：指用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。

用于研发活动的无形资产，同时用于非研发活动的，企业应对其无形资产使用情况做必要记录，并将其实际发生的摊销费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。

用于研发活动的无形资产，符合税法规定且选择缩短摊销年限的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的摊销部分计算加计扣除。

27、无形资产摊销费用的归集和分摊方法是什么？ 答：属于多个项目使用的，按各研发项目使用的工作量等可行方法计算后计入。

28、无形资产摊销费用核算应注意哪些问题？ 答：（1）外购无形资产的成本包括：购买价款、相关税费和相关的其他支出（含相关的借款费用）。

其中，直接归属于该项资产达到预定用途所发生的其他支出包括使无形资产达到预定用途所发生的专业服务费用、测试无形资产是否能够正常发挥作用的费用等，但不包括为引进新产品进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用，也不包括在无形资产已经达到预定用途以后发生的费用；外购的无形资产价格要合理，如有关联交易，交易价格要公允、合理。

（2）投资者投入的无形资产的成本：应当按照评估价值和相关税费确定。

（3）自行开发的无形资产的成本：由符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出（含相关的借款费用）构成。

（4）其他无形资产摊销：研发部门使用的管理、设计软件所形成的无形资产摊销可入研发费用。

不得将生产、仓库、财务等部门的管理、核算软件支出计入研发费用；不得将企业整体的ERP软件费用全部计入研发费用。

（5）研发部门使用的管理、设计软件的技术要求及费用需在合同中单独注明，相关费用须真实、合理。

29、其他费用的归集范围是什么？ 答：指与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。

30、其他费用的归集和分摊方法是什么？

答：单个项目发生的直接记入，属于多个项目的，按各直接投入占总投入的比例进行分摊，若费用较小，则可直接记入某项目。

 


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